The New Portabilitet og Ansvarsfraskrivelse Trusts

Portability:
Tax Relief Act av 2010 gir en $ 5,000,000 fritak (indeksert for inflasjonen i 2012) per person fra føderal eiendom og gave skatt, og en topp skattesats på 35%. I tillegg den ubrukte delen av boet skattefritak for første ektefelle til å dø kan overføres til gjenlevende ektefelle (såkalt "portabilitet"). Dette portabilitet Bestemmelsen gjør det mulig for et ektepar å overføre opp til $ 10 millioner gratis føderal eiendom skatt uten å måtte bruke en Family Trust (se nedenfor). Men uten videre Congressional handling, 1. januar 2013 reduseres eiendom og gave skattefritak til $ 1 million per person, de beste skattesatsen øker til 55%, og portabilitet oppheves.
Portabilitet er tilgjengelig for gjenlevende ektefelle bare hvis et valg er gjort på en betimelig-arkivert eiendom selvangivelse (Form 706) av predeceased ektefellens eiendom - selv om boet ikke er ellers nødvendig å sende inn et skjema 706. Men det er bare den siste ektefelle fritak bærbare . Så man kan ikke re-gifte seg i en seriell måte å akkumulere eiendom skattefritak
Familie Stiftelser.
Når en gift person dør, kan han eller hun passerer alle hans /hennes eiendom til en gjenlevende ektefelle, uten noen eiendom skatt på grunn av ubegrenset ekteskapelig fradrag. Så, hvis mann og kone hver har en eiendom på $ 5 millioner, kan mannen passere sin $ 5.000.000 til kone eiendom skattefritt. Så når kona dør, ville hennes eiendom være verdt $ 10 millioner. Uten portabilitet, kunne kona gå opp til $ 5 millioner eiendom skattefritt, men hennes eiendom vil bli pålagt å betale en eiendom skatt 35% på det overskytende.
Før eksistensen av portabilitet, er den vanligste måten å bruke både eiendom skattefritak av et ektepar var å skape en "Family Trust" på død første ektefelle. Andre navn som brukes for en familie tillit er "Credit Shelter Trust", "Bypass Trust" og "Residuary Trust". Ved første ektefelles død, er et beløp som tilsvarer den avdødes eiendom skattefritak allokert til Family Trust. Gjenlevende ektefelle har tilgang til eiendommen i Trust, men på gjenlevende ektefelles død, er eiendommen igjen i Trust ikke inkludert i hans /hennes eiendom.
Bestemmelsene at gjenlevende ektefelle kan nyte fra en Family Trust under hans /hennes levetid er: product: + Ektefellen kan motta alle inntekter av Trust. Bostyreren kan også gis makt til å "strø" inntekten av Trust til barn og barnebarn (slik som å skifte denne inntekten til lavere skatt parentes, med mindre de såkalte "kiddie skatt" regler gjelder), eller samle de inntekt og legge den til rektor. product: + Ektefellen kan motta hoved utdelinger fra Trust (se nedenfor). product: + Ektefellen kan ha makt til å trekke større på $ 5000 eller 5% av rektor ved Trust hvert år. product: + Ektefellen kan gis en testament begrenset makt avtale (LPA) over verdiene i Trust. En LPA lar ektefelle å "omskrive" disposisjonen bestemmelsene i Trust. Imidlertid er LPA vanligvis utformet slik at den bare kan utøves i favør av grantor etterkommere og /eller veldedige organisasjoner. Den LPA kan ikke utøves i favør av ektefelle, hans /hennes kreditorer, hans /hennes eiendom, eller ¨ kreditorene i hans /hennes eiendom. Product: + Ektefellen kan være den eneste bobestyrer av familien Trust, forutsatt at utdelinger til ektefellen er begrenset til en "påvise standard" (dvs. helse, utdanning, vedlikehold og support).
+ distribusjoner til ektefellen i overkant av påvise standard kan gjøres fra Trust hvis en uavhengig co-bobestyrer heter å tjene med ektefellen, men skjønn på slike utdelinger må hvile utelukkende med uavhengig co-bobestyrer. product: + ekte~~POS=TRUNC kan gis makt til å fjerne co-bobestyrer og oppnevne en enkeltperson eller bedriftens etterfølger co-bobestyrer som ikke er relatert eller underordnet ektefellen
Problemer med portabilitet.
tross for den relative enkelhet for bare å la gjenlevende ektefelle bruke predeceased ekte ubrukt eiendom skattefritak i 2011 og 2012, er det flere grunner til fortsatt å bruke Familie Stiftelser, inkludert følgende:. product: + The predeceased ektefelle ubrukt fritak ikke er indeksert for inflasjon product: + den første predeceased ektefelle ubrukt dispensasjon kan gå tapt dersom gjenlevende ektefelle gifter seg og overlever hans /hennes neste ektefellen. product: + det er ingen overføring til gjenlevende ektefelle predeceased ektefelle ubrukt generasjon-hoppe overføring skattefritak.

+ eiendeler som er overlatt til en gjenlevende ektefelle i tillit (i stedet for regelrett) er beskyttet mot kreditorene. product: + The predeceased ektefelle kan ikke kontrollere hvem som får de gjenværende eiendeler ved gjenlevende ektefelles død.

+ Hvis gjenlevende ektefelle gifter seg og commingles hans /hennes eiendeler med de av den nye ektefellen, kan det resultere i at tilsiktet eller utilsiktet disinheritance av barna. product: + fremtiden takknemlighet i predeceased ektefellens eiendeler kan være lagt eiendom skatter på gjenlevende ektefelles død product: + den portabilitet bestemmelsen er planlagt til solnedgang den 31. desember 2012.
Problemer med Familie Stiftelser:.
Men det er ulemper for en familie tillit også. Før den første død, må parets eiendeler deles inn i separate "hans og hennes" klareringer, og dermed affording en ektefelle muligheten til å omdirigere ressurser til andre (etter endringen) uten den andre ektefellens kunnskap. Av denne grunn og for gjensidig tilgang til eiendeler, de fleste par foretrekker å ha eiendeler i fellesskap. Etter den første død, gjenlevende ektefelle tilgang til eiendelene i Trust, om enn bred, er (som nevnt ovenfor) begrenset.
Hvis gjenlevende ektefelle trekker seg mer fra Family Trust enn tillatt, han /hun kan være ansvarlig overfor den ultimate nyter godt av Trust (dvs. barn og barnebarn). Videre trenger eiendelene i Trust ikke motta en trappet opp grunnlaget død gjenlevende ektefelle. The Family Trust legger også kompleksiteten til gjenlevende ektefelle liv ved at egne poster for familien Trust må vedlikeholdes og årlige tillit selvangivelser (Form 1041) må være innlevert for resten av ektefelle levetid. Og hvis en co-bobestyrer over Family Trust brukes, vil ektefellen må samarbeide med at bobestyrer og betale ham eller henne en bobestyrer honorar.
For mange par med ikke-skattepliktige eiendommer, særlig de med barn alt fra samme ekteskap, kan de potensielle problemer med en Family Trust oppveie fordelene. Derfor vil de foretrekker å bare forlate sin eiendom til gjenlevende ektefelle. Men hvis portabilitet er opphevet, eller hvis deres eiendom verdier skulle øke, eller om boet skattefritak reduseres med fremtidig lovgivning, kan de fortsatt vil ha muligheten til å bruke begge ektefellenes eiendom skattefritak. Det er mulig å oppnå begge målene med en Ansvarsfraskrivelse Trust
Valgfritt Familie Stiftelser - Ansvarsfraskrivelse klareringer.
Løsning på problemene med portabilitet og Familie Stiftelser kan være en Ansvarsfraskrivelse Trust. En Ansvarsfraskrivelse Trust gjør at gjenlevende ektefelle å velge (ved første ektefelles død) hvorvidt (og i hvilken grad) gjenlevende ektefelle ønsker å bruke en Family Trust. The Family Trust er allerede skrevet inn i parets levende klareringer, men bare blir aktivert dersom gjenlevende ektefelle velger å gjøre det på den første ektefelles død. Levende Stiftelser tilstand at gjenlevende ektefelle er å arve alle eiendeler -., Med mindre gjenlevende ektefelle fraskriver (nekter) hele eller deler av arven
Den fraskrevet eiendeler deretter omdirigert inn i Family Trust (der de er skjermet fra boet skatt på gjenlevende ektefelles død). Selv om paret ikke mandat en Family Trust forhånd, for opp til 9 måneder etter den første ektefelles død det i utgangspunktet forlater gjenlevende ektefelle muligheten til å opprette en Family Trust. Ved å gjøre en informert beslutning om å fraskriver og hvor mye å fraskrive, gjenlevende ektefelle (og hans /hennes rådgivere) må undersøke størrelsen på den kombinerte eiendom, gjenlevende ektefelles alder og helse, om mindreårige barn vil være nyter godt av tillit, potensialet verdsettelse av eiendeler ikke fraskrives, og status for boet skattefritak. I hovedsak er det Ansvarsfraskrivelse Trust en "Ekstra" Family Trust med en 9-måneders opsjon (til fordel for gjenlevende ektefelle) til variabelt finansiere Family Trust til nivået som egner seg.
For par som har eiendommer er under boet skattefritak, gjør en ansvarsfraskrivelse tillit fortsatt fornuftig. Det er mulig boet kunne vokse gjennom verdsettelse, arv, og /eller ved å kjøpe livsforsikring på en eller begge ektefellenes liv. Det er også mulig boet skattefritak vil bli redusert med Kongressen i fremtiden. Ansvarsfraskrivelsen tillit unngår saddling gjenlevende ektefelle med tid og bekostning av administrere en Family Trust, med mindre finansiere en Family Trust vil resultere i en eiendom skatt besparelser
kvalifisert Ansvarsfraskrivelse:.
For å være en "kvalifisert" ansvarsfraskrivelse for eiendom skatteformål, må ansvarsfraskrivelsen oppfylle følgende rettslige krav fem skatte:
en. Det må være en ugjenkallelig og ubetinget nekter å godta en interesse i eiendom;
to. Det må være skriftlig, signert av ektefelle,
tre. Det må være mottatt av bobestyrer innen ni (9) måneder etter den avdøde ektefelles død,
4. Den gjenlevende ektefelle må ikke ha akseptert FRASKREVET eiendom eller noen av dets fordeler; og
5. Som et resultat av ansvarsfraskrivelse, må tilliten eiendom passere uten noen retning fra fraskrive ektefelle. Dermed kan den gjenlevende ektefellen ikke har en begrenset effekt tilsettings over Family Trust.
Det er også statsrettslige krav for å gjøre en ansvarsfraskrivelse. Unnlatelse av gjenlevende ektefelle å tilfredsstille alle de føderale kravene angitt ovenfor vil resultere i ansvarsfraskrivelsen blir behandlet som en skattepliktig gave fra ektefellen til resten nyter godt av Family Trust (dvs. barn og barnebarn).

Denne artikkelen kan IKKE BRUKES TIL STRAFF beskyttelse.